请教关于公司债券的会计题目。2013年1月3日，甲公司购入某公司当年1月1日发行的5年期公司债券
2024-05-18 20:01
1. 请教关于公司债券的会计题目。2013年1月3日，甲公司购入某公司当年1月1日发行的5年期公司债券
先由
844000=1000*12%*800*P/A(i,5)+800000*P/F（i,5）
利用插值法求得i=10.4%
借：持有至到期投资——成本 800000
——利息调整 44000
贷：银行存款 844000
第一年：借：应收利息 96000
贷： 投资收益 87776
持有至到期投资——利息调整 8224
借：银行存款 96000
贷：应收利息 96000
第二年：借：应收利息 96000
贷： 投资收益 86921
持有至到期投资——利息调整 9079
借：银行存款 96000
贷：应收利息 96000
第三年：借：应收利息 96000
贷： 投资收益 85976
持有至到期投资——利息调整 10024
借：银行存款 96000
贷：应收利息 96000
第四年：借：应收利息 96000
贷： 投资收益 84933
持有至到期投资——利息调整 11067
借：银行存款 96000
贷：应收利息 96000
第五年：借：应收利息 96000
贷： 投资收益 90394
持有至到期投资——利息调整 5606
借：银行存款 96000
贷：应收利息 96000
借：银行存款 800000
贷：持有至到期投资 800000
2. 甲企业2006年1月1日购入乙企业当天发行的2年期债券作为持有至到期投资，债券面值为30000元
30000*0.06/2*（P/A，4%，4）+30000*（P/F，4%，4）=900*3.629+30000*0.854=3266.1+25620=28886.1（元） 甲企业（购入企业）： 2006.1.1购入债券 借：持有至到期投资——成本 30000 贷：持有至到期投资——利息调整 1113.9 银行存款 28886.1 2006.6.30确认利息收入 借：应收利息 900（30000*0.03） 持有至到期投资——利息调整 255.44（1155.44-900） 贷：投资收益 1155.44（28886.1*0.04） 摊余成本=28886.1+255.44=29141.54 2006.7.1收到利息 借：银行存款 900 贷：应收利息 900 2006.12.31确认利息收入 借：应收利息 900 持有至到期投资——利息调整 265.66（1165.66-900） 贷：投资收益 1165.66（29141.54*0.4） 摊余成本=29141.54+265.66=29407.20 2007.1.1收到利息 借：银行存款 900 贷：应收利息 900 2007.6.30确认利息收入 借：应收利息 900（30000*0.03） 持有至到期投资——利息调整 276.28（1176.28-900） 贷：投资收益 1176.28（29407.20*0.04） 摊余成本=29407.2+276.28=29683.48 2007.7.1收到利息 借：银行存款 900 贷：应收利息 900 2007.12.31确认利息收入 借：应收利息 900 持有至到期投资——利息调整 316.52（1113.9-255.44-265.66-276.28） 贷：投资收益 1216.52（900+316.52） 2008.1.1收到利息、本金 借：银行存款 30900 贷：应收利息 900 持有至到期投资——30000 乙企业(发行方): 应付债券——面值 替换 持有至到期投资——面值 科目 应付债券——利息调整 替换 持有至到期投资——利息调整 财务费用或者在建工程等科目 调换 投资收益 应付利息 替换 应收利息 调整相应的借贷方向
3. 2.甲公司2007年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到如题 谢谢了
正确答案:D 答案解析: ①2007年1月1日“持有至到期投资——利息调整”余额＝51 950＋50－50 000＝2 000（万元） 2007年6月30日实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率＝52 000×4%/2＝1 040（万元） 应收利息＝债券面值×票面利率＝50 000×6%/2＝1 500（万元） “持有至到期投资——利息调整”摊销额＝1 500－1 040＝460（万元） ②2007年12月31日实际利息收入＝（52 000－460）×4%/2＝51 540×2%＝1 030.8（万元） 应收利息＝50 000×6%/2＝1 500（万元） “持有至到期投资——利息调整”摊销额＝1 500－1 030.8＝469.2（万元） ③2007年12月31日“持有至到期投资——利息调整”的余额＝2 000－460－469.2＝1 070.8(万元)
4. 2013年1月1日,甲公司购入乙公司发行的公司债券，该债券于2012年7月1日，发行面值为3000
5. 甲公司2011年7月1日购入乙公司2011年1月1日发行的债券，支付价款2100万元
借：交易性金融资产——成本 2000
应收利息 40
投资收益 60
贷：银行存款 2100
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
借：交易性金融资产——公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
影响利润金额=—60+100=40
6. 甲公司20×2年1月1日购入某企业20×1年1月1日发行的债券作为持有至到期投资。
借：债权投资——成本 100000 应交税费——应交增值税（进项税额）100 贷：银行存款 91889 债权投资——利息调整 100100-91889=82116月30日收到利息分录：借：应收利息 100000*6%=6000 债权投资——利息调整 7351.12-6000=1351.12贷：投资收益 (100000-8211)*8%12月31日收到利息分录：借：应收利息 100000*6%=6000 债权投资——利息调整 7459.21-6000=1459.21贷：投资收益 (100000-8211+1351.12)*8%后续收到利息的分录与第一年同理。拓展资料：债券投资一． 简介 债券投资，是指债券购买人（投资人，债权人）以购买债券的形式投放资本，到期向债券发行人（借款人、债务人）收取固定的利息以及收回本金的一种投资方式。债券的主要投资人有保险公司、商业银行、投资公司或投资银行，各种基金组织。此外，公司、企业以及个人也可以将闲置资金投放到债券上，投资人以相当于债券票面价格的货币购买债券，按照一定的利率收取利息，取得收益，在规定的期限到来时，再收回本金，债券按发行人可分为政府债券、公司债券和金融债券三种。二．影响债券投资收益的因素：(1)债券的票面利率债券票面利率越高，债券利息收入就越高，债券收益也就越高。债券的票面利率取决于债券发行时的市场利率、债券期限、发行者信用水平、债券的流动性水平等因素。发行时市场利率越高，票面利率就越高；债券期限越长，票面利率就越高；发行者信用水平越高，票面利率就越低；债券的流动性越高，票面利率就越低。(2)市场利率与债券价格由债券收益率的计算公式（债券收益率=（到期本息和-发行价格）/（发行价格×偿还期）×100%）可知，市场利率的变动与债券价格的变动呈反向关系，即当市场利率升高时债券价格下降，市场利率降低时债券价格上升。市场利率的变动引起债券价格的变动，从而给债券的买卖带来差价。市场利率升高，债券买卖差价为正数，债券的投资收益增加；市场利率降低，债券买卖差价为负数，债券的投资收益减少。随着市场利率的升降，投资者如果能适时地买进卖出债券，就可获取更大的债券投资收益。当然，如果投资者债券买卖的时机不当，也会使得债券的投资收益减少。与债券面值和票面利率相联系，当债券价格高于其面值时，债券收益率低于票面利率。反之，则高于票面利率。(3)债券的投资成本债券投资的成本大致有购买成本、交易成本和税收成本三部分。购买成本是投资人买入债券所支付的金额(购买债券的数量与债券价格的乘积，即本金)；交易成本包括经纪人佣金、成交手续费和过户手续费等。国债的利息收入是免税的，但企业债的利息收入还需要缴税，机构投资人还需要缴纳营业税，税收也是影响债券实际投资收益的重要因素。债券的投资成本越高，其投资收益也就越低。因此债券投资成本是投资者在比较选择债券时所必须考虑的因素，也是在计算债券的实际收益率时必须扣除的。(4)市场供求、货币政策和财政政策市场供求、货币政策和财政政策会对债券价格产生影响，从而影响到投资者购买债券的成本，因此市场供求、货币政策和财政政策也是我们考虑投资收益时所不可忽略的因素。债券的投资收益虽然受到诸多因素的影响，但是债券本质上是一种固定收益工具，其价格变动不会像股票一样出现太大的波动，因此其收益是相对固定的，投资风险也较小，适合于想获取固定收入的投资者
7. 2014年1月1日，甲公司支付价款500万元从证券交易所购入乙公司同日发行的3年期公司债券，
交易费用应该计入持有至到期投资的入账价值中，所以甲公司购入该债券的入账价值=500+20=520（万元）。
8. 20X4年1月1日，甲公司支付价款250万元从证券交易所购入乙公司同日发行的3年期公司债券，
A 250+10=260
借：持有至到期投资-成本 300
贷：银行存款 260
持有至到期投资-利息调整 40
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